大家好，我是宋師爺，今天跟大家聊下年終獎(jiǎng)背后的納稅奧秘。

對(duì)于上班族來(lái)說(shuō)，最開(kāi)心的兩件事情莫過(guò)于，一個(gè)是節(jié)假日放假，另外就是每年年末的年終獎(jiǎng)了吧，年終獎(jiǎng)應(yīng)該算所有獎(jiǎng)金里最高的了，一般是1-10倍的月薪，視公司運(yùn)營(yíng)情況而定，當(dāng)然，除了年終獎(jiǎng)外，各種季度獎(jiǎng)金也是越多越好。

那在新個(gè)稅改革之后，年終獎(jiǎng)和各種季度獎(jiǎng)金在計(jì)稅方式有何不同呢？對(duì)于年終獎(jiǎng)來(lái)說(shuō)，如何計(jì)稅能更劃算呢？這里給大家把這些多年來(lái)的“未解之謎”掰扯清楚咯。

首先，搞清楚第一個(gè)問(wèn)題，季度獎(jiǎng)金和年終獎(jiǎng)計(jì)稅的方式一樣嗎？

答案是：不一定。

在2023年12月31日前，全年一次性獎(jiǎng)金（俗稱“年終獎(jiǎng)”）有兩種計(jì)稅方式：

1. 并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅

2. 不并入綜合所得，單獨(dú)納稅

（注：自2023年1月1日起，將不再有選擇權(quán)，年終獎(jiǎng)必須并入綜合所得計(jì)稅）

而除年終獎(jiǎng)以外的其它各種節(jié)日獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

然后，來(lái)到所有人都關(guān)心的第二個(gè)問(wèn)題：年終獎(jiǎng)這兩種計(jì)稅方式，哪一種更劃算呢？

首先拋出結(jié)論：

1. 當(dāng)不含年終獎(jiǎng)的全年納稅所得額＜0時(shí)，此時(shí)將年終獎(jiǎng)合并到綜合所得計(jì)稅，比較劃算。（比如下面第1個(gè)栗子）

2. 當(dāng)不含年終獎(jiǎng)的全年應(yīng)納稅所得額≥0時(shí)，分兩種情況：

（1）合計(jì)年終獎(jiǎng)的全年應(yīng)納稅所得額≥0且≤36000時(shí)，兩種方式一致

（2）合計(jì)年終獎(jiǎng)的全年應(yīng)納稅所得額＞36000時(shí)，選擇將全年收入拆分成年終獎(jiǎng)及工資的形式發(fā)放，分別單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅方式劃算。（比如下面第2個(gè)栗子）

千言萬(wàn)語(yǔ)，化作下面一張圖：

怎么，看不太懂？

那先舉個(gè)栗子：

假設(shè)一名員工月薪8000元，年終獎(jiǎng)15000元，每月三險(xiǎn)一金1500元，專項(xiàng)附加扣除2000元。

先考慮這個(gè)值的大小：

不含年終獎(jiǎng)的全年應(yīng)納稅所得額=8000*12-5000*12-1500*12-2000*12=-6000元＜0

綜合所得個(gè)人所得稅=0

若年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得來(lái)計(jì)稅，則：

全年應(yīng)納稅所得額（含年終獎(jiǎng)）=8000*12+15000-60000-1500*12-2000*12=9000元

個(gè)人所得稅=9000*3%=270元

如果年終獎(jiǎng)不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)納稅，則：

個(gè)人所得稅=15000*3%=450元

結(jié)果是270元＜450元，因此這種情況下，并入當(dāng)年綜合所得的方式更劃算。

再舉個(gè)栗子：

假設(shè)一名員工月薪12000元，年終獎(jiǎng)20000元，每月三險(xiǎn)一金2000元，專項(xiàng)附加扣除2000元。

還是老習(xí)慣，先看這個(gè)值大小：

不含年終獎(jiǎng)的全年應(yīng)納稅所得額=12000*12-5000*12-2000*12-2000*12=36000＞0

綜合所得個(gè)人所得稅=36000*3%=1080元

若年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得來(lái)計(jì)稅，則：

全年應(yīng)納稅所得額（含年終獎(jiǎng)）=12000*12+20000-60000-2000*12-2000*12=56000元

個(gè)人所得稅=56000*10%-2520=3080元

如果年終獎(jiǎng)不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅，則：

綜合所得個(gè)人所得稅=36000*3%=1080元

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=20000*3%=600元

個(gè)人所得稅=1080+600=1680元

結(jié)果是3080元＞1680元，因此這種情況下，不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

來(lái)來(lái)來(lái)，接著上面邏輯，我們來(lái)探討下第三個(gè)問(wèn)題。

如果全年應(yīng)納稅所得額（含年終獎(jiǎng)）大于36000時(shí)，如何按臨界點(diǎn)發(fā)放年終獎(jiǎng)，合計(jì)稅負(fù)最低呢？（HR和財(cái)務(wù)們要注意了！）

以序號(hào)1為例，如果你全年應(yīng)納稅所得額（含年終獎(jiǎng)）在36000-203100之間，此時(shí)發(fā)放36000元的年終獎(jiǎng)，合計(jì)納稅最少。

看到這里，不少讀者可能就會(huì)納悶了，如果公司不想按照臨界點(diǎn)，偏偏要發(fā)多點(diǎn)年終獎(jiǎng)給我，納稅區(qū)別會(huì)很大嗎？

答案是：對(duì)，很大！

相信大家都聽(tīng)說(shuō)過(guò)多發(fā)1元年終獎(jiǎng)，到手少幾千元的案例。比如，發(fā)放3.6萬(wàn)元年終獎(jiǎng)，個(gè)稅需要繳納36000×3%=1080元，到手34920元。

如果多發(fā)1元，也就是發(fā)放36001元年終獎(jiǎng)，個(gè)稅需要繳納36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。

這就意味著多發(fā)1元年終獎(jiǎng)，到手收入反而少了2309.1元，還不如只發(fā)36000元來(lái)的多。

如果把這個(gè)“36001元”的年終獎(jiǎng)當(dāng)做陷阱區(qū)，那還有哪些金額屬于陷阱呢？下圖已經(jīng)整理出來(lái)了：

以序號(hào)2為例，年終獎(jiǎng)為144001元要交的稅，比144000元要多交13200.2元的稅，當(dāng)然啦，如果你有14萬(wàn)多的年終獎(jiǎng)，也可以不在乎多交的1萬(wàn)多的稅。

來(lái)來(lái)來(lái)，圈重點(diǎn)啦！綜合以上問(wèn)題，我們可以這么總結(jié)：

1.對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，在具體使用上表時(shí)，應(yīng)先估算員工當(dāng)年的全年收入（不含年終獎(jiǎng)），再估算扣除60000、五險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除額之后的余額（也就是不含年終獎(jiǎng)的全年應(yīng)納稅所得額），以該金額進(jìn)行判斷，年終獎(jiǎng)該合并計(jì)稅好，還是單獨(dú)計(jì)稅好。

2.如果該金額＜0，則不進(jìn)行拆分，而是年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅。

3.如果該金額加上年終獎(jiǎng)＞36000元，公司可以參照上表查找臨界點(diǎn)發(fā)放的年終獎(jiǎng)金額，將收入總額在年終獎(jiǎng)及工資薪金中拆分，以達(dá)到總體稅負(fù)最低。

4.如果該金額加上年終獎(jiǎng)＞36000元，公司不按照上述第3點(diǎn)來(lái)，而有自己不同年終獎(jiǎng)的發(fā)放方式，則要注意避免年終獎(jiǎng)陷阱區(qū)。

是不是有種醍醐灌頂?shù)母杏X(jué)，沒(méi)錯(cuò)，這就是專業(yè)了！如果你還有更多關(guān)于年終獎(jiǎng)或者個(gè)稅方面的疑慮，歡迎隨時(shí)向師爺?shù)教釂?wèn)。