每年的下半年是稅務(wù)稽查工作的黃金期，有的企業(yè)在下半年可能會收到稽查發(fā)來的自查通知書。目前北京登記企業(yè)戶數(shù)（包括個體工商戶）約為172萬戶，這么多的企業(yè)，稽查局挨個查企業(yè)，篩選出有疑問企業(yè)，沒有幾把斧子，還真得累死！

一般來說，有經(jīng)驗的稅務(wù)工作人員看一眼你的報表，基本就能判斷出你可能會漏繳什么稅。真所謂做者無意，看者有心！

01

資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”期末原值減少，納稅行為何在?

如果企業(yè)“固定資產(chǎn)”期末原值減少，說明該企業(yè)當(dāng)期很有可能發(fā)生了“固定資產(chǎn)”處置，無論是“利得”還是“損失”，一旦有發(fā)生資產(chǎn)處置，就需要繳納資產(chǎn)處置的流轉(zhuǎn)稅。

如處置2009年度以前取得的固定資產(chǎn)，納稅人應(yīng)按簡易辦法（3%征收率減按2%征收增值稅）納稅，如要開具專業(yè)發(fā)票，則需放棄2%稅率，選擇3%稅率繳納增值稅。

如處置2009年度以后取得的固定資產(chǎn)，由于納稅人已抵扣進(jìn)行，因此應(yīng)按增值稅一般稅率繳納增值稅，并可開具增值稅發(fā)票。

因此，企業(yè)固定資產(chǎn)原值減少，是不是有對應(yīng)的納稅行為發(fā)生，稅務(wù)部門從報表一看便知。

02

資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”期末余額很大，納稅行為何在?

企業(yè)如果“預(yù)收賬款”余額長期很大，說明企業(yè)貨款或服務(wù)費(fèi)已收，貨物有可能已經(jīng)發(fā)送或勞務(wù)已經(jīng)提供；也有可能是因為企業(yè)收到提供建筑服務(wù)或租賃服務(wù)的預(yù)收款等現(xiàn)象，但沒有開具對應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)票或確認(rèn)對應(yīng)業(yè)務(wù)的納稅收入，可能會涉及增值稅及所得稅。

因此，企業(yè)“預(yù)收賬款”余額長期很大，所對應(yīng)的稅收是否都已經(jīng)繳納，稅務(wù)部門從報表一看便知。

03

資產(chǎn)負(fù)債表“實(shí)收資本”期末余額增加，納稅行為何在?

企業(yè)如果“實(shí)收資本”期末余額增加了，說明企業(yè)有可能追加了投資，實(shí)收資本的增加很有可能應(yīng)補(bǔ)繳印花稅。根據(jù)規(guī)定，“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分應(yīng)補(bǔ)貼印花。

因此，“實(shí)收資本”期末余額的增加，是否有對應(yīng)的納稅行為發(fā)生，稅務(wù)部門從報表一看便知。

04

資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額長期很大，納稅行為何在?

該科目為稅務(wù)局重點(diǎn)監(jiān)視科目，對于很多中小企業(yè)而言，“貨幣資金”期末余額長期很大，很有可能是因為“白條抵庫”、“收到貨款掛往來未確認(rèn)收入”等現(xiàn)象，這樣一來，很有可能說明企業(yè)有推遲納稅的嫌疑。

因此，企業(yè)貨幣資金余額的變動，也是稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注的納稅稽查點(diǎn)之一。

05

資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”余額長期存在，納稅行為何在?

企業(yè)“在建工程”余額長期存在，很有可能企業(yè)所建工程早已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或已經(jīng)完工使用，而沒有結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，如：推遲房屋、建筑物的在建工程的結(jié)轉(zhuǎn)，推遲結(jié)轉(zhuǎn)很有可能是為了推遲繳納“房產(chǎn)稅”“土地增值稅”等的嫌疑。

因此，企業(yè)在建工程是否都按時結(jié)轉(zhuǎn)，稅務(wù)部門從報表一看便知。

06

資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”期末余額減少，納稅行為何在?

企業(yè)“盈余公積”期末余額減少，很有可能是因為企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增了資本，如果企業(yè)發(fā)生盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對于個人投資者而言，應(yīng)由公司代扣代繳個人股東所增加部分的個人所得稅。

因此，企業(yè)“盈余公積”的減少，是否有對應(yīng)納稅行為的發(fā)生，稅務(wù)部門從報表一看便知。

07

資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”余額非常大，納稅行為何在?

企業(yè)“其他應(yīng)收款”余額非常大，很有可能是因為企業(yè)股東個人借款長期未歸還，也有可能是因為關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借款，也有可能是企業(yè)高管借支績效等現(xiàn)象。企業(yè)如果是因為這些原因，那么說明企業(yè)很有可能推遲或漏繳了個人所得稅或增值稅。

因此，企業(yè)“其他應(yīng)收款”余額非常大，是否有漏繳稅款的行業(yè)，稅務(wù)部門從報表一看便知。

08

利潤表“其他業(yè)務(wù)收入”當(dāng)期有發(fā)生額，納稅行為何在?

企業(yè)“其他業(yè)務(wù)收入”當(dāng)期一旦有發(fā)生額，很顯然就應(yīng)該會有：

1、發(fā)生“廢舊物資出售收入”，是否有貨物銷售增值稅?

2、發(fā)生“固定資產(chǎn)出租、包裝物出租”，是否有動產(chǎn)或不動產(chǎn)租賃增值稅?

……

因此，企業(yè)有其他業(yè)務(wù)收入，是否有對應(yīng)的稅收繳納，稅務(wù)部門從報表一看便知。

09

利潤表“營業(yè)外收入”當(dāng)期有發(fā)生額，納稅行為何在?

企業(yè)“營業(yè)外收入”當(dāng)期一旦有發(fā)生額，很顯然就應(yīng)該會有：

1、發(fā)生“非流動資產(chǎn)處置利得”，是否有舊貨銷售增值稅?

2、發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”，是否有銷售增值稅?

……

因此，企業(yè)有營業(yè)外收入，是否有對應(yīng)的稅收繳納行為，稅務(wù)部門從報表一看便知。

10

利潤表“營業(yè)外支出”當(dāng)期有發(fā)生額，納稅行為何在?

通過以上科目核算內(nèi)容我們清楚，企業(yè)“營業(yè)外支出”當(dāng)期一旦有發(fā)生額，很顯然就應(yīng)該會有：

1、發(fā)生“非正常損失”，是否有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出?

2、發(fā)生“非流動資產(chǎn)處置損失”，是否有舊貨銷售增值稅?

3、發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換損失”，是否有銷售增值稅?

……

因此，企業(yè)有營業(yè)外支出，是否有對應(yīng)的稅收繳納行為，稅務(wù)部門從報表一看便知。