公眾號(hào)：公司法探，作者：葉靜文律師

Q先生：Y律師，聽說繼承遺產(chǎn)，是要交遺產(chǎn)稅，真的是這樣嗎？

Y 律師：遺產(chǎn)稅只是一個(gè)概念，不是實(shí)際征收的稅種。我國現(xiàn)行征收的有18個(gè)稅種，里面并沒有“遺產(chǎn)稅”。

Q先生：那么，是不是說繼承財(cái)產(chǎn)不用交稅了？

Y 律師：非也，非也。繼承的內(nèi)容不同，需要交的稅也不一樣。

Q先生：如果繼承房產(chǎn)、土地呢？

Y 律師：繼承房產(chǎn)涉及4個(gè)稅種，分別是增值稅、個(gè)人所得稅、契稅、印花稅。

①增值稅、個(gè)人所得稅：根據(jù)目前的政策，對(duì)于發(fā)生法定繼承、遺囑繼承、遺贈(zèng)的情形，國家免征增值稅、個(gè)人所得稅。

②契稅：需要區(qū)分法定繼承還是非法定繼承。對(duì)于法定繼承，免征契稅；對(duì)于非法定繼承，即繼承人不屬于《民法典》第一千一百二十七條規(guī)定的“配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母”之列，需要按規(guī)定繳納契稅。

③印花稅：按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅。

Q先生：繼承車輛也一樣嗎？

Y 律師：除增值稅、個(gè)人所得稅、印花稅外，繼承車輛還需要考慮車輛購置稅。

①車輛購置稅：實(shí)行一次性征收。一般情況下，遺產(chǎn)為已征車輛購置稅的車輛，不用再次交稅，但如果是還沒有繳納車輛購置稅的新車，那么還是的繳納稅費(fèi)的。

②增值稅、個(gè)人所得稅、印花稅：暫沒有找到該情形下對(duì)于增值稅、個(gè)人所得稅、印花稅如何申報(bào)及繳納稅款的直接依據(jù)，也沒有明文規(guī)定繼承車輛為增值稅、個(gè)人所得稅、印花稅的減免、不征收情形。經(jīng)咨詢廣東稅務(wù)部門，繼承車輛不屬于增值稅、印花稅的征稅范圍，應(yīng)以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行申報(bào)個(gè)人所得稅。為此，具體操作時(shí)，建議與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進(jìn)一步溝通落實(shí)。

Q先生：股權(quán)可以繼承嗎？如何繳納稅費(fèi)呢？

Y 律師：可以繼承股權(quán)。繼承股權(quán)涉及的稅種有個(gè)人所得稅、印花稅。

①個(gè)人所得稅：法定繼承導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低視為有正當(dāng)理由。《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理的通知》則直接規(guī)定個(gè)人將股權(quán)贈(zèng)與供養(yǎng)關(guān)系、贍養(yǎng)（撫養(yǎng)）關(guān)系、繼承關(guān)系人的，贈(zèng)與方與受贈(zèng)方均不征收個(gè)人所得稅。（值得注意的是，具體減免政策請(qǐng)關(guān)注各地稅務(wù)部門文件。）

②印花稅：按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅。

參考規(guī)定：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（[財(cái)稅(2023)36號(hào)]之附件三）

《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)）

《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理的通知》（粵地稅函〔2009〕940號(hào)）