稅負是指企業(yè)在某個時期內(nèi)的稅收負擔(dān)的大小。稅負影響納稅人的盈利能力，也影響其負擔(dān)能力，對企業(yè)而言，及時分析企業(yè)稅負變化情況，有利于了解企業(yè)經(jīng)營情況、提高管理水平，提高決策水平。保持合理稅負水平是運營能力強的重要體現(xiàn)。影響微觀稅負的因素有稅率、稅基、稅收待遇、管理水平。

1企業(yè)稅負的四個構(gòu)成部分

稅負是企業(yè)實繳稅金與當(dāng)期不含稅銷售收入的比例。一直以來，稅務(wù)局為衡量企業(yè)是否正常納稅，都會制定預(yù)警稅負值作為標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)會自動設(shè)置預(yù)警參數(shù)，納稅申報表通過網(wǎng)絡(luò)傳輸提交，系統(tǒng)自動進行分析，如果納稅申報表中的稅負值低于預(yù)警稅負值，稅務(wù)局很可能會進行實地考察，核查造成企業(yè)低稅負的原因。

企業(yè)稅負大致由四部分構(gòu)成。

①基本稅負或剛性稅負。

②選擇性稅負，政策上可規(guī)避或減免的稅負。

③彈性稅負，技術(shù)上可依法規(guī)避的稅負。

④超額稅負或違規(guī)受罰的額外稅負。

總稅負=①+②+③+④。

可能節(jié)省的稅負=②+③+④。

2不同稅負的不同處理方法

不同稅負的不同處理方法如下。

①基本稅負：必須承擔(dān)，屬最低義務(wù)。

②選擇性稅負：靠決策選擇減輕，靠利用政策減免。

③彈性稅負：靠節(jié)稅技巧、業(yè)務(wù)操作思路來規(guī)避。

④超額稅負：靠規(guī)范管理、強化管理避免。

3稅負指標(biāo)

（1）收入稅負率

對主要稅種而言，納稅人有收入，才會繳稅。因此，稅額與收入的比例，可以作為稅負指標(biāo)，表明收入中有多少被用來繳稅。

①總收入稅負率。

把有關(guān)稅額加總，然后除以收入總額，得出總收入稅負率。

總收入稅負率=納稅總額÷收入總額×100%

②稅種收入稅負率。

把某個稅種繳納的稅額，除以該稅種應(yīng)稅收入，得出稅種收入稅負率。

企業(yè)所得稅收入稅負率=企業(yè)所得稅實納稅額÷全部企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入×100%

增值稅收入稅負率=增值稅實納稅額÷全部增值稅應(yīng)稅收入×100%

（2）利潤稅負率

利潤稅負率，也是衡量稅負輕重的一個指標(biāo)。利潤稅負率，可以分為總的利潤稅負率和分稅種的利潤稅負率，表明經(jīng)營成果中，有多少用來繳稅，有多少留給企業(yè)。

總利潤稅負率=納稅總額÷稅后利潤總額×100%

企業(yè)所得稅利潤稅負率=企業(yè)所得稅實納稅額÷稅后利潤總額×100%

增值稅利潤稅負率=增值稅實納稅額÷稅后利潤總額×100%

（3）稅種稅負率

稅種稅負率，用實納稅額與法定計稅依據(jù)計算得出，表明某個稅種實際的負擔(dān)水平，以及實際負擔(dān)水平與法定稅率之間的差額。

稅種稅負率=實納稅額÷法定計稅依據(jù)×100%

4稅負指標(biāo)如何運用？

各項稅負指標(biāo)，要實際運用才有意義。企業(yè)可通過稅負率的計算、比較和分析，來判斷企業(yè)的稅負是否存在異常，識別企業(yè)稅務(wù)活動當(dāng)中的風(fēng)險，從而更好地促進企業(yè)有效運營。如何比較稅負呢？

第一，與歷史數(shù)據(jù)進行比較。通過比較，可以發(fā)現(xiàn)稅負變化的影響和分析稅負變化的原因，及時采取措施應(yīng)對。

第二，與國家稅務(wù)總局公布的行業(yè)數(shù)據(jù)比較。建立增值稅稅負預(yù)警指標(biāo)，通過分析企業(yè)的實際稅負與行業(yè)平均稅負水平的差異，及時采取稅務(wù)籌劃，調(diào)整稅負水平，防止出現(xiàn)零申報、負申報的情況，避免稅負偏低現(xiàn)象發(fā)生而引發(fā)稅務(wù)機關(guān)的稽查。

很多民營企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，為取得專用發(fā)票，往往額外支付了6%～10%的費用，其實不一定劃算，實際決策中需考量利潤，平衡稅負、風(fēng)險。

合理稅負是指企業(yè)可接受同時又不引起過高稅務(wù)風(fēng)險的稅收負擔(dān)。

稅負率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×100%

長期看：毛利率越高，稅負率越高。

當(dāng)期/短期看：受銷售額集中開票、進項稅發(fā)票集中取得及抵扣的影響，稅負率產(chǎn)生波動。

稅負測算如圖所示。

保持合理的增值稅稅負并不是企業(yè)的最終目的，改善企業(yè)現(xiàn)金流、增加企業(yè)凈利潤，才應(yīng)該是企業(yè)不變的追求。因此，在設(shè)計增值稅稅負優(yōu)化方案的時候，一定要有全局觀，全面考慮不同稅種對企業(yè)的影響，做好整體稅負的測算，切忌產(chǎn)生“按下葫蘆浮起瓢”的結(jié)果。

隨著金四（金稅四期）大數(shù)據(jù)不斷升級，近年來因稅負問題被稽查的企業(yè)越來越多，企業(yè)稅負率過低，低于合理范圍，就會被稅務(wù)稽查。

案例：乳山市國稅局稽查局稅務(wù)人員利用征管系統(tǒng)進行涉稅信息分析時發(fā)現(xiàn)，某印染公司增值稅稅負為0.24%，與同行業(yè)平均稅負3.8%相比差距較大。結(jié)合稅負率畸低和成本列支異常兩個疑點，稅務(wù)人員認為，該企業(yè)多列成本的嫌疑很大。

檢查后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)購進煤炭并從第三方取得增值稅專用發(fā)票列支成本61.8萬元，抵扣稅款10.5萬元。

稅務(wù)機關(guān)最后下達了稅務(wù)處理處罰決定書：要求該企業(yè)補征稅款46.79萬元，繳納滯納金2.6萬元，并處罰款23.3萬元。

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