稅務(wù)登記機(jī)關(guān)怎么填 投標(biāo)(稅務(wù)登記機(jī)關(guān)怎么填寫)
2023年10月之前,新設(shè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)登記需要在完成工商登記后到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記,以便明確稅收征 管關(guān)系的行為。企業(yè)新成立、開(kāi)立分公司、注銷后成立等行為發(fā)生時(shí)需領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照,領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后就要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行設(shè)立 稅務(wù)登記。過(guò)去企業(yè)登記時(shí)需依次申請(qǐng),分別由工商行政管理部門核發(fā)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)組織機(jī)構(gòu)代碼證、 稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證。2023年10月,“三證合一”后改為一次申請(qǐng)、由工商行政管理部門核發(fā)一個(gè)加載法人和其他組織統(tǒng)一 社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照,簡(jiǎn)稱“一照一碼”。新設(shè)立企業(yè)領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照后,無(wú)須再辦理稅務(wù)登記證。納稅人憑加 載統(tǒng)一信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng),企業(yè)登記機(jī)關(guān)將信息上傳至并聯(lián)審批平臺(tái)。目前個(gè)體工商戶以及其 他類型的納稅人不納入這次改革,相關(guān)登記、管理制度仍按原規(guī)定執(zhí)行。
2023年10月1日,在全面實(shí)施工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證“三證合一”登記制度改革的基礎(chǔ)上,再整合社 會(huì)保險(xiǎn)登記證和統(tǒng)計(jì)登記證,實(shí)施“五證合一、一照一碼”,在更大范圍、更深層次實(shí)現(xiàn)信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同,鞏固和擴(kuò)大“三 證合一”登記制度改革成果,進(jìn)一步為企業(yè)開(kāi)辦和成長(zhǎng)提供便利化服務(wù),降低創(chuàng)業(yè)準(zhǔn)入的制度性成本,優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境,激發(fā)企業(yè) 活力,推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新,促進(jìn)就業(yè)和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。
自2023年3月1日起,在全國(guó)啟用新版營(yíng)業(yè)執(zhí)照(將照面版式統(tǒng)一調(diào)整為橫版)。今后,經(jīng)登記機(jī)關(guān)準(zhǔn)予設(shè)立、變更登記以及 補(bǔ)發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的各類市場(chǎng)主體,頒發(fā)新版營(yíng)業(yè)執(zhí)照,之前存續(xù)的各類市場(chǎng)主體,可以繼續(xù)使用原版營(yíng)業(yè)執(zhí)照,也可以申請(qǐng)換發(fā)新 版營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
新公司成立之初,企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)需進(jìn)行工商涉稅信息傳遞,新戶報(bào)到,三方協(xié)議簽訂及各類資格及發(fā)票申領(lǐng)等內(nèi)容。
企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)需前往當(dāng)?shù)毓ど坦芾砭滞瓿扇缦鹿ぷ鳎海?)到工商網(wǎng)上或是柜臺(tái)進(jìn)行名稱核準(zhǔn),一般提供三個(gè)名稱進(jìn)行核 準(zhǔn),避免重名或是不符要求,只提供一個(gè)名稱核準(zhǔn)通過(guò)率較低;核準(zhǔn)時(shí)需同時(shí)提供公司注冊(cè)的地址、資本、經(jīng)營(yíng)范圍、股東信息 及所占比例等信息。(2)名稱核準(zhǔn)通過(guò)后,提交相關(guān)資料:如租賃合同、公司章程、股東會(huì)決議等。(3)拿到營(yíng)業(yè)執(zhí)照后,到 公安局刻法人章、財(cái)務(wù)章、私章等。(4)到銀行申請(qǐng)開(kāi)立基本戶。(5)簽訂企業(yè)委托銀行繳款到稅務(wù)機(jī)關(guān)的三方協(xié)議,并到稅 務(wù)機(jī)關(guān)上交委托繳款協(xié)議書(shū)和核定稅務(wù)報(bào)到。
實(shí)務(wù)中,對(duì)于非新設(shè)企業(yè),當(dāng)企業(yè)信息發(fā)生變更或注銷時(shí),還需要辦理稅務(wù)變更或稅務(wù)注銷。
企業(yè)發(fā)生以下情形變化的需要辦理變更稅務(wù)登記。(1)工商登記信息發(fā)生變更的,向工商機(jī)關(guān)辦理變更登記;(2)生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式信息發(fā)生變化的,需向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。
已實(shí)行 “多證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記,須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅,填寫《清稅申報(bào)表》;企 業(yè)可向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出清稅申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后進(jìn)行清稅,限時(shí)辦理。清稅完畢后由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng) 一出具《清稅證明》,并將信息共享到交換平臺(tái)。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知(稅總發(fā)〔2023〕149號(hào))對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷的納 稅人,符合下列情形之一的,可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明,直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理注銷登記。
(一)未辦理過(guò)涉稅事宜的;
(二)辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款的。
未實(shí)行“一照一碼”單位納稅人及查賬征收個(gè)體工商戶納稅人發(fā)生以下情形的,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記:
(1)因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形,依法終止納稅義務(wù)的;
(2)按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的,但經(jīng)有關(guān)機(jī) 關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的;
(3)納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被機(jī)關(guān)予以撤銷登記的;應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告 終止,或被吊銷或撤銷之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)而涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登 記,或住所、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)前,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,并在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦 理稅務(wù)登記。
一、核定稅種
為了方便企業(yè)后續(xù)的納稅申報(bào)、繳納,企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行設(shè)立稅務(wù)登記后,就要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅種登記。那么我們首先 要了解公司的經(jīng)營(yíng)范圍及所涉及的稅種。稅種按照內(nèi)容可以分為四個(gè)大類,分別是貨物、勞務(wù)及服務(wù)稅類,所得稅,財(cái)產(chǎn)稅以及 其他稅費(fèi)。
(一)貨物、勞務(wù)及服務(wù)稅類
在貨物、勞務(wù)及服務(wù)稅類具體包含增值稅,消費(fèi)稅,車輛購(gòu)置稅及“營(yíng)改增”涉稅項(xiàng)目。
1、增值稅
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō),增 值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù) 擔(dān),有增值才征稅,沒(méi)增值不征稅。
2、消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅,只在 應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納(除卷煙也要在批發(fā)環(huán)節(jié),金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收外),在以后的批發(fā)、零售等 環(huán)節(jié),因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅,因此不用再繳納消費(fèi)稅,稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加 工、批發(fā)、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。
消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性,以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對(duì)象。即國(guó)家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求,有目的 地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅,以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求,故可稱為消費(fèi)稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。
3、車輛購(gòu)置稅
車輛購(gòu)置稅是對(duì)在境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅,它由車輛購(gòu)置附加費(fèi)演變而來(lái)。車輛購(gòu)置稅的納稅人為購(gòu) 置(包括購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用)應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人,征稅范圍為汽車、摩托車、電車、 掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。
4、“營(yíng)改增”涉稅項(xiàng)目
自2023年5月1日起,我國(guó)將全面實(shí)施“營(yíng)改增”,營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái),增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改 革以來(lái),財(cái)稅體制的又一次深刻變革。
(二)所得稅
1、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì) 核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得,包括銷售貨物所得、提供勞務(wù) 所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì) 象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人,應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅,但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及 合伙企業(yè)除外。
2、個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范 的總稱。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,既包括居民納稅義務(wù)人,也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù), 必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,繳納個(gè)人所得 稅。
3、土地增值稅
土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,以轉(zhuǎn)讓所取得的收入(貨幣收 入、實(shí)物收入和其他收入)減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個(gè)人。課稅對(duì)象是指有 償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。土地價(jià)格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。
(三)財(cái)產(chǎn)稅
1、房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅,又稱房屋稅,是國(guó)家以房產(chǎn)作為課稅對(duì)象向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。對(duì)房產(chǎn)征稅的目的是運(yùn)用稅收杠桿,加 強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)的管理,提高房產(chǎn)使用效率,控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模和配合國(guó)家房產(chǎn)政策的調(diào)整,合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營(yíng)人的收 入。
2、城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象,以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位 和個(gè)人征0收0:的00一種資源稅。
3、耕地占用稅
耕地占用稅是國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,依據(jù)實(shí)際占用耕地面積、按照規(guī)定稅額一次性征 收的一種稅。
4、契稅
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括:土地使用權(quán)出售、 贈(zèng)與和交換,房屋買賣,房屋贈(zèng)與,房屋交換等。
5、資源稅
資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象、為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。在中華人民共 和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,為資源稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)繳納資源 稅。
6、車船稅
車船稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶,根據(jù)其種類,按照規(guī) 定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
7、船舶噸稅
船舶噸稅是海關(guān)代為對(duì)進(jìn)出中國(guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種稅。
(四)其他稅費(fèi)
1、印花稅
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅 票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、 社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅,簡(jiǎn)稱:城建稅,是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè),擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源,對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的 單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng),繳納消費(fèi)稅、增值稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。城市維護(hù)建 設(shè)稅與其他稅種不同,沒(méi)有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基,而是以增值稅、消費(fèi)稅實(shí)際繳納的稅額之和為計(jì)稅依據(jù),本質(zhì)上屬于一種附 加稅。
3、煙葉稅
2006年4月28日,《中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條例》 (中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第464號(hào))公布施行。在中華人民共和國(guó) 境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。納稅人應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納煙葉稅。條例所稱煙葉,是指晾曬煙葉、烤煙葉。煙葉 稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額和規(guī)定的稅率計(jì)算。煙葉稅實(shí)行比例稅率,稅率為20%。煙葉稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
4、教育費(fèi)附加和地方教育附加
教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。作用:發(fā)展地方性教育事業(yè),擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資 金來(lái)源。 地方教育附加是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,為實(shí)施“科教興省”戰(zhàn)略,增加地方教育的資金投入,促進(jìn)各省、自治區(qū)、直轄市教 育事業(yè)發(fā)展,開(kāi)征的一項(xiàng)地方政府性基金。該收入主要用于各地方的教育經(jīng)費(fèi)的投入補(bǔ)充。
5、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國(guó)務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策,拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對(duì)廣告、娛樂(lè)行業(yè)開(kāi)征的一種稅費(fèi)。繳 納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額,并分別由稅務(wù)局在征收廣告服務(wù)業(yè)和娛 樂(lè)業(yè)的增值稅時(shí)一并征收。
課前小結(jié):
稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。 在課前的學(xué)習(xí)中,以新設(shè)企業(yè)主線,主要分成設(shè)立登記、核定稅種兩個(gè)大模塊對(duì)稅務(wù)登記進(jìn)行講解
一、設(shè)立登記:以最新的五證合一詳細(xì)說(shuō)明了設(shè)立登記的情況,同時(shí)對(duì)非新設(shè)企業(yè)的變更登記和注銷登記進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明。
二、核定稅種按照內(nèi)容可以分為以下四類:
(一)貨物、勞務(wù)及服務(wù)稅類
(二)所得稅
(三)財(cái)產(chǎn)稅
(四)其他稅費(fèi)
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