中級會計：金融資產的分類。

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金融工具

本質是一個合同。

由三部分構成，

金融資產（資產），

金融負債（負債），

權益工具（所有者權益）。

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核心是金融資產的三分類。

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①第一類：以攤余成本計量的金融資產（歷史成本）

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劃分為此類，必須滿足2個條件：

1.業務模式：收取合同現金流

2.合同現金流特征：本金+利息

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科目：債權投資

舉例：債券（還本付息）

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②第二類：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

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劃分為此類，必須滿足2個條件：

1.業務模式：收取合同現金流+出售

2.合同現金流特征：本金+利息

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科目：其他債權投資

舉例：債券（還本付息+出售）

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③第三類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

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劃分為此類，必須滿足2個條件：

1.業務模式：出售

2.合同現金流特征：非保本的不確定現金流

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科目：交易性金融資產

舉例：債券（出售）

股票（未達重大影響+交易性）

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④兜底類：強行指定為第二類

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劃分為此類，只因特殊原因：

1.業務模式：戰略控股

2.合同現金流特征：戰略控股不追求現金流

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科目：其他權益工具投資

舉例：股票（未達重大影響+非交易性）

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⑤補充

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股票（重大影響、控制）

劃分為長期股權投資，

是特殊金融資產，

但不在金融資產準則里。

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金融工具認定條件

1.合同義務（簽合同形成的）

2.收付“現金”（不收付實物）

典型不是金融工具的科目：

1.應交稅費是法定義務，不是合同義務

2.預計負債是推定義務，不是合同義務

3.無固投+預收預付，收付實物，不收付“現金”

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金融資產可以重分類，

金融負責不可重分類

業務模式變更可以重分類，

合同現金流變更不可重分類

重分類之后未來適應法。

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本人水平有限，

如有疏漏錯誤之處，

歡迎批評指正～