基本職能1.核算職能【地位】會計的核算職能是會計的首要職能。會計的核算職能（會計反映職能），是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經濟活動進行確認、計量和報告。

（一）基本職能會計核算的內容主要包括：

（1）款項和有價證券的收付；

（2）財物的收發、增減和使用；

（3）債權、債務的發生和結算；

（4）資本、基金的增減；

（5）收入、支出、費用、成本的計算；

（6）財務成果的計算和處理；

（7）需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。

（一）基本職能三個環節：1確認2計量3報告

（一）基本職能2.監督職能會計的監督職能（會計控制職能），是指對特定主體經濟活動和相關會計核算的真實性、合法性和合理性進行監督檢查。

（一）基本職能會計監督是一個過程，分為：（1）事前監督（2）事中監督（3）事后監督基本職能3.會計的核算與會計監督的關系（重要）：（1）相輔相成，辯證統一；（2）核算是監督的基礎；（3）監督是核算質量的保障。

（二）拓展職能01預測經濟前景03評價營業業績02參與經濟決策

三、會計目標會計目標也稱會計目的，是要求會計工作完成的任務或達到的標準，即向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息。【基本目標】1.反映企業管理層受托責任履行情況；2.有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。三、會計目標財務會計報告對外使用者：投資者債權人政府及其相關部門社會公眾等

第二節會計基本假設、會計基礎和會計信息質量要求一、會計基本假設會計基本假設是對會計核算所處時間、空間環境等所作的合理假定，是企業會計確認、計量和報告的前提。會計基本假設包括：（1）會計主體（2）持續經營（3）會計分期（4）貨幣計量。

一、會計基本假設（一）會計主體會計主體是指會計工作服務的特定對象，是企業會計確認、計量和報告的空間范圍。【筆記】一般來說，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。一、會計基本假設2023/7/2411一、會計基本假設會計主體法律主體幾個企業組成的集團一個企業下的某個部門一個企業（二）持續經營持續經營，是指在可以預見的將來，企業將會按當前的規模和狀態繼續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。【筆記】持續經營是會計分期的前提。在持續經營假設下，會計確認、計量和報告應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。2023/7/2412（三）會計分期會計分期，是指將一個企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間。會計分期的目的，在于通過會計期間的劃分，將持續經營的生產經營活動劃分成連續、相等的期間，據以結算盈虧，按期編報財務報告，從而及時向財務報告使用者提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量的信息。（三）會計分期（年度、半年度、季度和月度）

【筆記】由于會計分期，才產生了當期與其他期間的差別，從而形成了權責發生制和收付實現制不同的記賬基礎，進而出現了應收、應付會計處理方法。半年度、季度和月度會計中期按公歷起訖日期確定（1.1~12.31）年度

（四）貨幣計量貨幣計量，是指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產經營活動。【筆記1】我國會計核算以人民幣為記賬本位幣。【筆記2】業務以外幣為主的單位，可選擇其中一種外幣為記賬本位幣，但編制報表時應折算成人民幣反映。【筆記3】境外設立的中國企業向國內報送的財務報表，也應當折算成人民幣反映。二、會計（記賬）基礎【業務一】一月份賒銷一件商品，二月份收到該商品貨款1 000元。【業務二】事件二：一月份預支二月份的房屋租金2 000元、

二、會計（記賬）基礎會計基礎，是指會計確認、計量和報告的基礎，具體包括權責發生制和收付實現制。權責發生制A收付實現制B權責發生制：收付實現制：取得收錢的權利和產生付錢收錢時確認收入，的責任為依據確認收入費用。付錢時確認費用。（認事不認錢）（認錢不認事）二、會計（記賬）

【例題】某年12月，甲公司發生的經濟業務如下，根據權責發生制與收付實現制，分析是否確定為本月的收入和費用：（1）本月銷售產品一批，售價50 000元，按合同規定下月收回貨款；權責發生制收付實現制當期收入當期費用當期收入當期費用

( 2 ) 本月收回客戶上月所欠的貨款20 000 元；權責發生制收付實現制當期收入當期費用當期收入當期費用

( 3 ) 根據銷售合同規定收到某客戶的購貨定金40 000元，款項已存入銀行；權責發生制收付實現制當期收入當期費用當期收入當期費用

( 4 ) 以銀行存款支付本季度短期借款利息9 000元；權責發生制收付實現制當期收入當期費用當期收入當期費用二、會計（記賬）基礎權責發生制與收付實現制的比較：交易序號權責發生制收付實現制當期收入當期費用當期收入當期費用150 00002023 0003040 00043 0009 000合計50 0003 00060 0009 000

（1）本月預付第一季度三個月房租共9000元。權責：費用收付：費用

（2）本月預收下月銷貨款5萬元。權責：收入收付：收入

（3）本月購入隨買隨用辦公用品500元，款項未付。權責：費用收付：費用

（4）銷售商品5萬元，實際收到2萬，剩余3萬下月收取。

權責：收入收付：收入二、會計（記賬）基礎【筆記】關于收付實現制的適用范圍企業權責發生制事業單位收付實現制（一般情況）政府會計預算會計收付實現制（一般情況）財務會計權責發生制

三、會計信息質量要求投資者債權人政府及其相關部門社會公眾等三、會計信息質量要求會計信息質量要求是對企業財務會計報告中所提供的高質量會計信息的基本規范，是使財務會計報告中所提供會計信息對投資者等使用者決策有用應具備的基本特征。包括：可靠性，可理解性，可比性，相關性，實質重于形式，重要性，謹慎性，及時性。.可靠性可靠性要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。2.相關性相關性要求企業提供的會計信息應當與財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務報告使用者對企業過去、現在的情況作出評價，對未來的情況作出預測。可理解性可理解性要求企業提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。

【總結】（1）可靠性（2）可理解性（3）可比性（4）相關性（5）實質重于形式（6）重要性（7）謹慎性（8）及時性。【記憶口訣】三可一相，始終謹記。第三節會計要素及其確認與計量2023/7/2424一、會計要素及其確認條件會計要素是根據交易或者事項的經濟特征所確定的財務會計對象和基本分類。我國《企業會計準則》將會計要素劃分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六類。【筆記1】前三類屬于反映財務狀況的會計要素，在資產負債表中列示；【筆記2】后三類屬于反映經營成果的會計要素，在利潤表中列示。一、會計要素及其確認條件資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤分類：財務狀況資產負債所有者權益會計要素收入費用利潤經營成果（一）資產的定義及確認條件1.資產的定義與特征：資產，是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。根據資產的定義，資產具有以下三方面特征：（1）資產應為企業擁有或者控制的資源。（2）資產預期會給企業帶來經濟利益。（3）資產是由企業過去的交易或事項所形成的。即資產必須是現實的資產，而不能是預期的資產。（一）資產的定義及確認條件【典型案例1】企業融資租入的固定資產。體現“控制”。【典型案例2】企業經營租入的固定資產。是企業的資產嗎？【典型案例3】報廢的固定資產。是企業的資產嗎？

（一）資產的定義及確認條件2.資產的確認條件將一項資源確認為資產，需要符合資產的定義，還應同時滿足以下兩個條件：（1）與該資源有關的經濟利益很可能流入企業；（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。（一）資產的定義及確認條件【流動資產】預計在一個正常營業周期（通常指一年內，含一年）中變現的資產。【非流動資產】是指流動資產以外的資產。

資產流動性流動資產非流動資產（一）資產的定義及確認條件【流動資產】貨幣資金，交易性金融資產，應收及預付款項，存貨等。（第二章第一節~第四節）【非流動資產】長期投資：長期股權投資，其他長期投資。（初級無）固定資產、無形資產、其他資產（商譽，長期待攤費用）。（第二章第五節~第六節）（二）負債的定義及其確認條件1.負債的定義與特征：負債，是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。根據負債的定義，負債具有以下三方面的特征：（1）負債是企業承擔的現時義務。（2）負債預期會導致經濟利益流出企業。（3）負債是由企業過去的交易或者事項形成的。（二）負債的定義及其確認條件2.負債的確認條件將一項現實義務確認為負債，需要符合負債的定義，還應同時滿足以下兩個條件：（1）與該義務有關的經濟利益很可能流出企業；（2）未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。（二）負債的定義及其確認條件【流動負債】預計在一個正常營業周期中（通常指一年內，含一年）償還的負債。【非流動負債】是指流動負債以外的負債。負債流動性流動負債非流動負債（二）負債的定義及其確認條件【流動負債】短期借款、應付賬款、應付票據、應付股利、應付利息、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費（第三章第一節~第四節）【非流動負債】長期借款、應付債券、長期應付款（初級無）（二）負債的定義及其確認條件（拓展不講）銷售（4）預收賬款（1）融資短期借款、應付利息長期借款、應付債券交稅（5）應交稅費（2）采購長期應付款應付賬款、應付票據分紅（6）應付股利（3）生產應付職工薪酬（三）所有者權益的定義及其確認條件1.所有者權益的定義：所有者權益，是指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。【滿足】資產-負債=所有者權益資產減去負債后的余額也稱為凈資產，因此，所有者權益實際上是投資者（即所有者）對企業凈資產的所有權。（三）所有者權益的定義及其確認條件實收資本、資本公積所有者投入的資本盈余公積、未分配利潤留存收益其他綜合收益（三）所有者權益的定義及其確認條件2.所有者權益的確認條件所有者權益體現的是所有者在企業中的剩余權益，因此，所有者權益的確認和計量不能單獨進行，主要依賴于資產和負債的確認和計量。【典型】企業接受投資者投入的資產，在該資產符合資產確認條件時，就相應地符合所有者權益的確認條件；當該資產的價值能夠可靠計量時，所有者權益的金額也就可以確定。