一般納稅人控制稅負(fù)主要包括兩個(gè)方面：增值稅稅負(fù)的控制和所得稅稅負(fù)的控制。

稅負(fù)，是因國家征稅而造成的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅負(fù)是國家稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生影響的結(jié)果，是國家稅收所反映的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的一個(gè)表現(xiàn)方面。

稅負(fù)，也稱為稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)交稅費(fèi)與主營業(yè)務(wù)收入的比率。

（一）增值稅部負(fù)的涵義

增值稅，作為一種流轉(zhuǎn)稅，其稅負(fù)反映的是進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的差額與收入的占比。

增值稅稅負(fù)=（銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅）/收入

=（收入*銷項(xiàng)稅率-收入*銷項(xiàng)稅率*X）/收入

=銷項(xiàng)稅率-銷項(xiàng)稅率*X

我們以13%的貨物銷售舉例：

1、當(dāng)增值稅稅負(fù)=2%時(shí)，增值稅稅負(fù)率=銷項(xiàng)稅稅率-銷項(xiàng)稅稅率*X，即2%=13%-13%*X，可以求出 X=84.6%，該值表示，進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比例為84.6%，也就是說，如果當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=10萬元，則需要進(jìn)項(xiàng)稅額8.46萬元；

2、當(dāng)增值稅稅負(fù)=3%時(shí)，增值稅稅負(fù)=銷項(xiàng)稅稅率-銷項(xiàng)稅稅率*X，即3%=13%-13%*X，可以求出 X=76.9%，該值表示，進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比例為76.9%，也就是說，如果當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=10萬元，則需要進(jìn)項(xiàng)稅額7.69萬元；

通過上述公式變形及計(jì)算舉例，大家可以根據(jù)自己所處行業(yè)自己試算，非常便捷，不用過于燒腦了！

3、那么上文中得出的84.6%和76.9%又能反映出其他什么問題呢？大家可以和我一起來思考！

（1）一般某行業(yè)的銷項(xiàng)稅稅率和進(jìn)項(xiàng)稅稅率大致都是一樣的；

（2）稅率一致，稅額所對(duì)應(yīng)的不含稅金額比例也就是一致的，如銷項(xiàng)稅額=10萬元，則不含稅金額=10/13%=76.9萬元；繼而可以計(jì)算出需要進(jìn)項(xiàng)8.46萬元對(duì)應(yīng)的不含稅金額=8.46/13%=65.1萬元；

（3）進(jìn)項(xiàng)所對(duì)應(yīng)金額大部分是計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的，銷項(xiàng)所對(duì)應(yīng)金額為主營業(yè)務(wù)收入，成本/收入=65.1/76.9=84.6%；

（4）綜上，稅負(fù)=2%時(shí)，成本與收入的比例為84.6%，與進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額比例一樣；

（5）同理，稅負(fù)=3%時(shí)，成本與收入的比例為76.9%，與進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額比例一樣；

4、當(dāng)月銷售收入和銷項(xiàng)稅額確定的情況下，行業(yè)稅負(fù)也是確定的數(shù)值，那么：進(jìn)項(xiàng)稅額=銷項(xiàng)稅額*（銷項(xiàng)稅稅率-增值稅稅負(fù)率）/銷項(xiàng)稅率

假設(shè)，當(dāng)月收入=80萬元，銷項(xiàng)稅額=80*13%=10.4萬元，行業(yè)稅負(fù)=2%

（收入、銷項(xiàng)稅額、行業(yè)稅負(fù)視為已知條件，求進(jìn)項(xiàng)稅額）

那么：進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4*（13%-2%）/13%=8.8萬元

驗(yàn)證：稅負(fù)率=（10.4-8.8）/80=2%

結(jié)論：增值稅稅負(fù)/增值稅稅率≈成本利潤率（毛利率）

（二）所得稅稅負(fù)的涵義

企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。所得稅，其稅負(fù)反映的是所得稅與收入的占比。

所得稅稅負(fù)=所得稅/收入

=【（收入-成本）-費(fèi)用】*所得稅稅率/收入

=（增值稅稅負(fù)/增值稅稅率-費(fèi)用/收入）*所得稅稅率

我們還是以上文舉例：

1、當(dāng)期收入80萬元，增值稅稅負(fù)2%，則當(dāng)期成本=80*（1-2%/13%）=67.7萬元，

2、當(dāng)期營業(yè)利潤=收入-成本=80-67.7=12.3萬元（營業(yè)利潤=80*2%/13%）

3、假設(shè)當(dāng)期期間費(fèi)用=5.3萬元，則當(dāng)期利潤總額=營業(yè)利潤-期間費(fèi)用=12.3-5.3=7萬元；

4、當(dāng)期所得稅=利潤總額*所得稅稅率=7*25%=1.75萬元；

5、所得稅稅負(fù)=所得稅/收入=1.75/80=2.19%；

6、凈利潤率=凈利潤/收入=（利潤總額-所得稅）/收入

=（7-1.75）/80=6.56%

6、所得稅稅負(fù)=（增值稅稅負(fù)/增值稅稅率-費(fèi)用/收入）*所得稅稅率

=（2%/13%-5.3/80）*25%=2.19%（驗(yàn)證無誤）

結(jié)論：所得稅稅負(fù)≈（增值稅稅負(fù)/增值稅稅率-費(fèi)用/收入）*所得稅稅率

所得稅稅負(fù)與增值稅稅負(fù)，增值稅稅率，費(fèi)用率，所得稅稅率相關(guān)！

（一）在實(shí)務(wù)中，成本并不是全部由可抵扣的增值稅專用發(fā)票構(gòu)成，還包括以下內(nèi)容：

（1）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)在購入時(shí)可以抵扣，因此可以作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵減項(xiàng)；

（2）增值稅普通發(fā)票或定額發(fā)票等計(jì)入制造費(fèi)用發(fā)票，該項(xiàng)目不能作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵減項(xiàng)目；

（3）直接人工，工資費(fèi)用可以計(jì)入成本，但是無法作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵減項(xiàng)目；

（二）增值稅稅負(fù)控制措施：

（1）增值稅稅負(fù)的控制，可以要求采購部門多采購能開具增值稅專用發(fā)票的廠家進(jìn)行合作；

（2）公司可以與勞務(wù)公司合作，生產(chǎn)人員的工資開具增值稅專用發(fā)票；

（一）在實(shí)務(wù)中，期間費(fèi)用也可以分為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票和“普通發(fā)票”兩項(xiàng)：

（1）銷售人員出差過路費(fèi)、火車票等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目；

（2）管理費(fèi)用中，商業(yè)保險(xiǎn)開具專用發(fā)票、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告等可計(jì)入管理費(fèi)用的項(xiàng)目，均可作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目；

（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中，銀行開具手續(xù)費(fèi)專用發(fā)票，可作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目；

（二）所得稅稅負(fù)控制措施：

（1）要求銷售人員出差，盡量開具增值稅專用發(fā)票；

（2）財(cái)務(wù)每月度、季度終了及時(shí)開具銀行手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票；

（3）日常發(fā)生的快遞費(fèi)用、辦公費(fèi)等，開具增值稅專用發(fā)票；

（4）公司可以與勞務(wù)公司合作，銷售和管理人員的工資開具增值稅專用發(fā)票。