經常聽到有朋友說，小型微利企業企業所得稅稅率是5%和10%,今年又新增了2.5%的稅率。

其實作為我們日常交流當然明白這個是怎么回事，2.5%和5%以及10%是不是其稅率也清楚，但是實際我們還是不應該這樣說。

何為小型微利企業？

小型微利企業的出處來源于企業所得稅及其實施條例。

這個企業所得稅法第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%稅率征收企業所得稅。

所以，如果考試選小型微利企業的稅率，有20%，10%，5%，2.5%，那你選哪個？

肯定是選20%哈，這是法定的。

那所謂的5%，10%甚至大家說的2023新增的2.5%又是什么呢？這里我們姑且理解為稅負率。

企業所得稅法規定了小型微利企業的稅率，實施條例也對小型微利企業的條件做了具體規定。

乍一眼看，你是不是覺得不對勁？

咋還有工業、其他企業，怎么年應納稅所得額還是30萬的標準？

沒錯，小型微利企業這個標準條件變化了很多次，標準早已經在實施條例的基礎上提高了很多了。

最近一次變化就是2023年。

財稅〔2023〕13號給的標準是300、300、5000（記憶：335）

也就是

年應納稅所得額不超過300萬

從業人數不超過300人

資產總額不超過5000萬

當然從事國家非限制和禁止行業

然后對滿足條件的小微企業不僅按20%稅率交稅，而且還有分段減計應納稅所得額的優惠政策

所謂分段就是說對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業所得稅。

實際稅負率就是5%（25%*20%）

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業所得稅。

實際稅負率就是10%（50%*20%）

舉例說明，2023年一個年應納稅所得額為300萬元的企業，如果滿足其他的條件，那么企業所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。

看到沒有？

這里的5%，10%就是這么來的，為什么前面說你應該把這個理解為稅負率，原因就是這里，因為稅率始終是20%。

關鍵的來了

2023年3月5日上午，十三屆全國人民代表大會第四次會議在北京人民大會堂開幕，國務院總理李克強代表國務院向大會作政府工作報告。

對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。

也就是加大了對小型微利企業的優惠力度。

財政部、國家稅務總局2023第12號落實了這一決定。

國家稅務總局2023年8號的規定明確了其具體操作。

新政策后，

小型微利企業的企業所得稅=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

這個2.5%的稅負就是這么來的，就是在原來5%基礎上再減半。

所以，不管是2.5%，5%，10%都是小型微利企業的稅負率

而小型微利企業的法定稅率自始至終只有一個，那就是20%

你知曉了嗎？