經常有朋友會問這樣的問題，也經常有朋友混淆“勞務分包”和“勞務派遣”的含義。作為兩種常見的用工形式，我們有必要先了解他們各自指代的業務實質，再選擇一種較為適用本企業的方式來滿足企業的不同用工需要。

概念區分

1、勞務派遣

勞務派遣要區分派遣方與受派遣方，派遣方即派遣機構，其從事的業務就是將與自己簽訂過《勞動合同》的員工派駐到其他單位現場，提供雙方事先約定好的服務。

而受派遣方其實才是真實有用工需求的單位，其接受勞務派遣公司提供的人員并組織開展現場工作。

根據《中華人民共和國勞動合同法》規定，“勞務派遣單位是本法所稱用人單位，應當履行用人單位對勞動者的義務?！?/span>

因此，被派遣人員勞動關系不隨著派遣行為的發生而轉移，始終都是勞務派遣單位的受雇員工，其工資發放、個稅申報、社保繳納責任都歸屬派遣單位而不是被受派遣單位。

2、建筑服務外包通常分為兩種：

1）專業分包

2）勞務分包

專業分包一般是將工程總量進行拆分，專業分包方通常是包工包料的。

勞務分包一般是指清包工，即包工不包料，或者承包方只包部分輔助材料和輔助機具，主要是組織人員提供建筑服務。

除上述兩種，一般的“勞務外包”歸屬于“人力資源外包”的范疇，很多企業為了節省管理的時間和精力，會將部分或者全部的人事管理及工作外包給外部服務機構來完成。外包后，發包方只需要對工作的成果進行驗收，可以節省精力投入到戰略布局或其他業務擴張中，避免自己在不熟悉的領域浪費時間搭建團隊。

簡單的解釋，勞務派遣是將自己的人員派駐到用工單位提供服務，實質是輸出“人”；相反，勞務外包的實質是外包“活”，承包方自己組織人員并負責提供最終的工作成果，賺的是干活的錢。

合同層面區分

1、勞務派遣合同

由實際用工單位和勞務派遣公司首先簽訂勞務派遣協議，之后由勞務派遣公司代替用人單位招聘員工進行派遣的合同。勞務派遣合同的期限一般要到2年以上，內容要寫明用工單位以及派遣期限、工作崗位等情況。

2、勞務分包合同

又稱《勞務承包合作協議》、《工程承攬合同》等，應根據承包工作的不同類別明確服務的具體范圍及要求，可以根據服務的進度掛鉤付款進度。同時，取費方式及人員配置也可在合同中事先約定清楚，最重要的還要包含成果驗收標準及驗收節點確保外包服務的有序高效開展。

涉稅分析

1、增值稅-勞務派遣

首先，我們先要了解《勞務派遣合同》的取費形式一般分為兩類：

1）合同中按打包價，直接收取勞務派遣的總計收費；

2）合同中分別約定勞務派遣費用、及被派遣勞動者的工資、福利和社保費用；

根據財稅〔2023〕36號文的規定，勞務派遣服務適用的增值稅稅率為6%。除36號文以外，勞務派遣服務的增值稅政策，主要還可參看財稅〔2023〕47號文《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》第一條：

（1）一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2023〕36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（2）小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2023〕36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

根據以上稅收法律政策規定，勞務派遣公司的增值稅處理如下：

發票開具時需要注意：

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

2、增值稅-勞務外包

1）專業分包

2）勞務分包

特定專業分包，例如銷售自產貨物同時提供建筑服務的，要分別開具貨物銷售（13%）和建筑安裝發票（9%）。符合國家稅務總局公告2023年第42號規定的，一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅，建筑安裝部分可以開具3%的發票。專業分包的開票編碼是“建筑服務”，明細可以選擇“工程款”、“進度款”、“XX分包款”等。

勞務分包會選擇簡易計稅方法。開具的發票為“*建筑服務*勞務費”、“*建筑服務*人工費”、“*建筑服務*安裝費”等。編碼簡稱與建筑總包、專業分包一致，都是“建筑服務”，后綴明細可以根據實際情況進行填寫。

此外，還需注意發票備注欄的填寫，要求如下：

3、個人所得稅

勞務派遣方應為員工繳納社保并按其工資薪金發放代扣代繳個人所得稅。

無論是勞務分包還是專業分包，企業應明確區分提供服務的人員是否歸屬于本單位，還是歸屬于承包方。本單位員工應正常為其申報個稅并繳納社保。

資質限定

1）勞務派遣資質

“根據相關法律規定，申請經營勞務派遣業務應當具備下列條件：

(一)注冊資本不得少于人民幣二百萬元;

(二)有與開展業務相適應的固定的經營場所和設施;

(三)有符合法律、行政法規規定的勞務派遣管理制度;(四)法律、行政法規規定的其他條件?！?/p>

2）專業分包、勞務分包

一般情況下，專業分包和勞務分包都是需要資質的。根據《建筑法》的有關規定，建筑總包的分部分項工程只能分包給具備相應資質的分包單位（專業分包等級根據不同類別，分為一級、二級、三級），勞務用工如果采用分包方式的也應當分包給具備勞務資質的建筑勞務企業（勞務資質不分等級）。