近日，有些地區(qū)，已經(jīng)開始申報(bào)繳納2023年度的殘保金了，那么我們一起來(lái)看看北京地區(qū)關(guān)于殘保金的最新政策以及會(huì)計(jì)處理。

殘疾人就業(yè)保障金是國(guó)家為促進(jìn)殘疾人就業(yè)而設(shè)立的政府性基金。根據(jù)根據(jù)新修訂《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》、《殘疾人就業(yè)條例》、《北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（京財(cái)稅〔2023〕1333號(hào)）、《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家發(fā)展改革委等6部門關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》（京發(fā)改〔2023〕1082號(hào)）等文件規(guī)定，北京市行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位等各類用人（工）單位，均應(yīng)按照不少于本單位在職職工總數(shù)1.5%的比例安排殘疾人就業(yè)，未達(dá)到上述比例的，應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：

①用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到1.5%比例的，按應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；

②用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下，按應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

01殘保金計(jì)算方法

殘疾人就業(yè)保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。

2023年繳納2023年度的殘疾人就業(yè)保障金，2023年繳納2023年度的殘疾人就業(yè)保障金，計(jì)算公式如下:

2023年殘疾人就業(yè)保障金年繳納額(雇用殘疾人比例不低于1%) =（2023年用人單位在職職工人數(shù)*1.5%-2023年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）*2023年用人單位在職職工年平均工資*50%（在職職工年平均工資超過(guò)北京市社會(huì)平均工資2倍以上，按北京市社會(huì)平均工資2倍標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算殘保金。）

2023年殘疾人就業(yè)保障金年繳納額(雇用殘疾人比例低于1%) =（2023年用人單位在職職工人數(shù)*1.5%-2023年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）*2023年用人單位在職職工年平均工資*90%（在職職工年平均工資超過(guò)北京市社會(huì)平均工資2倍以上，按北京市社會(huì)平均工資2倍標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算殘保金。）

2023年殘疾人就業(yè)保障金年繳納額(雇用殘疾人比例不低于1%) =（2023年用人單位在職職工人數(shù)*1.5%-2023年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）*2023年用人單位在職職工年平均工資*50%（在職職工年平均工資超過(guò)北京市社會(huì)平均工資2倍以上，按北京市社會(huì)平均工資2倍標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算殘保金。）

2023年殘疾人就業(yè)保障金年繳納額(雇用殘疾人比例低于1%) =（2023年用人單位在職職工人數(shù)*1.5%-2023年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）*2023年用人單位在職職工年平均工資*90%（在職職工年平均工資超過(guò)北京市社會(huì)平均工資2倍以上，按北京市社會(huì)平均工資2倍標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算殘保金。）

小編為了方便大家記憶，特將2023、2023年殘疾人就業(yè)保障金年繳納額匯總表整理如下：

注：在職職工年平均工資超過(guò)北京市社會(huì)平均工資2倍以上，按北京市社會(huì)平均工資2倍的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算殘保金。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。用人單位在職職工人數(shù)，按本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算，結(jié)果須為整數(shù)。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。

注：

①年平均用工人數(shù)=季節(jié)性用工人數(shù)*（用工月數(shù)/12）。
②如果用人單位沒(méi)有季節(jié)性用工，而是新舊人員入離職頻繁、流動(dòng)性較大，筆者認(rèn)為可以參考之前的做法，折算為年平均用工人數(shù)（即每月人數(shù)總和/12）。

用人單位在職職工工資總額按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定口徑計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項(xiàng)目。
用人單位在職職工年平均工資=用人單位在職職工工資總額/用人單位在職職工人數(shù)。
用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。

02殘保金減免緩繳政策

依據(jù)京發(fā)改〔2023〕1082號(hào)規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，下列情況可減免殘保金：

一、用人單位按不低于1.5%比例雇用殘疾人，免交當(dāng)年殘疾人就業(yè)保障金，雇用1級(jí)或2級(jí)殘疾人可按2倍殘疾人數(shù)計(jì)算，雇用的殘疾人戶籍不限省籍。

二、在職職工總數(shù)在30人以下（含30人）的企業(yè)，暫免征收殘保金。符合免征規(guī)定的用人單位可在網(wǎng)上申報(bào)時(shí)自行減免。

三、用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失的，可以在次年的申報(bào)繳納期內(nèi)申請(qǐng)減免或者繳納殘疾人就業(yè)保障金的，應(yīng)當(dāng)先行向地稅登記地所在地區(qū)的財(cái)政部門提出書面申請(qǐng)，由區(qū)財(cái)政部門進(jìn)行審批，審批通過(guò)后，用人單位持相關(guān)批復(fù)文書和《殘疾人就業(yè)保障繳費(fèi)申請(qǐng)表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免或緩繳手續(xù)。

03安排殘疾人就業(yè)人數(shù)的審核

已安排殘疾人就業(yè)的北京市用人單位應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)登記地所在的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)審核2023年度本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，審核時(shí)間為2023年8月1日至9月15日，未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)審核的，視為未安排殘疾人就業(yè)。

申報(bào)單位：已安排持有二代《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（以下簡(jiǎn)稱《殘疾證》）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（以下簡(jiǎn)稱《軍殘證》）（1至8級(jí)）殘疾人員就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人（工）單位）。

申報(bào)時(shí)間：2023年8月1日至9月15日，周一至周五
申報(bào)內(nèi)容：2023年度本單位安排殘疾人就業(yè)情況
申報(bào)方式：網(wǎng)上辦理、現(xiàn)場(chǎng)辦理、郵寄辦理

（一）網(wǎng)上申報(bào)的條件(全程網(wǎng)辦不提供材料）

⑴上年度已申報(bào)錄入系統(tǒng)的且在本單位申報(bào)個(gè)人所得稅；

⑵支付殘疾人月工資高于北京市最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

使用“北京市網(wǎng)上稅務(wù)局”CA證書，登陸北京市殘聯(lián)網(wǎng)站“北京市用人（工）單位安排殘疾人就業(yè)情況及崗位補(bǔ)貼社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)
http://wangshen.bdpf.org.cn/intbdpfcbj/page/login/login.html”進(jìn)行申報(bào)。無(wú)CA證書的用人（工）單位，持“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”的有效證件，到稅務(wù)登記地殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)獲取密碼后進(jìn)行登錄。

用人（工）單位網(wǎng)上申報(bào)完成3個(gè)工作日后，查看系統(tǒng)審核結(jié)果，無(wú)異議點(diǎn)擊“接受”并打印《北京市用人（工）單位安排殘疾人就業(yè)情況審核確定書》。

（二）網(wǎng)上未通過(guò)或需提供特殊材料的，可進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)

以下情況需現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)：
（1）機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在編人員首次申報(bào)的；
（2）發(fā)放工資和繳納社會(huì)保險(xiǎn)單位不一致的；
（3）非本市戶籍在本單位首次申報(bào)的；
（4）非本市戶籍的持《軍殘證》（1-8級(jí)）的；
（5）勞務(wù)派遣方式申報(bào)在用人（工）單位的。

（三）現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)應(yīng)提交以下材料：

用人單位現(xiàn)場(chǎng)辦理申報(bào)時(shí)，應(yīng)提交下列材料（復(fù)印件須加蓋用人單位公章）：
⑴《北京市用人（工）單位安排殘疾人就業(yè)情況表》；
⑵二代《殘疾證》、《軍殘證》（1-8級(jí)）復(fù)印件；
⑶與殘疾人首次簽訂勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）、續(xù)簽勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）或變更勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的原件（且在有效期內(nèi)），機(jī)關(guān)、事業(yè)單位首次申報(bào)的在編人員，須提供人事主管部門相關(guān)證明；
⑷提供工資證明原件：財(cái)務(wù)記賬憑證賬冊(cè)及憑證內(nèi)工資明細(xì)復(fù)印件或銀行發(fā)放工資明細(xì)清單（含有單位名稱、個(gè)人姓名、發(fā)放月份、銀行蓋章）；
⑸存在上下級(jí)隸屬關(guān)系的單位，應(yīng)提供上下級(jí)隸屬關(guān)系證明；
⑹勞務(wù)派遣的提交《勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)許可證》、派遣單位與殘疾人簽訂的《勞務(wù)合同》、派遣單位與用工單位簽訂的《勞務(wù)派遣服務(wù)協(xié)議》、《勞務(wù)派遣殘疾人就業(yè)認(rèn)定協(xié)議》，均為原件及復(fù)印件并加蓋單位公章。
⑺殘疾人員工非本市戶籍，提供下列材料：
①二代《殘疾證》、《軍殘證》（1至8級(jí)）原件；
②2023年度該殘疾人《北京市社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人權(quán)益記錄（單位職工繳費(fèi)信息）》

（四）通過(guò)郵寄方式辦理并聯(lián)系登記。

郵寄材料參見(jiàn)現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)材料并內(nèi)附：《殘疾人就業(yè)情況申報(bào)承諾書》，所提供的材料加蓋單位公章。郵寄時(shí)注明單位名稱、聯(lián)系人、手機(jī)號(hào)。審核結(jié)果進(jìn)行反饋。

認(rèn)定條件：
用人（工）單位安排殘疾人就業(yè)，符合以下條件方可計(jì)入本單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)：

（一）將殘疾人錄用為機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在編人員，或依法與勞動(dòng)年齡內(nèi)殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議），依法以勞務(wù)派遣方式安排在本單位就業(yè)的；

（二）依法支付殘疾人工資，系統(tǒng)顯示月支付工資不符合規(guī)定的不予認(rèn)定。
如：加班、加點(diǎn)工資、生活困難補(bǔ)助、計(jì)劃生育補(bǔ)貼、探親路費(fèi)、冬季取暖補(bǔ)貼等，以及根據(jù)國(guó)家和本市規(guī)定不計(jì)入最低工資標(biāo)準(zhǔn)的其它收入。

（三）依法為殘疾人在本市按月足額繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)（五險(xiǎn)）。

結(jié)果查看：
用人單位通過(guò)“網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)”申報(bào)的，在申報(bào)完成后3個(gè)工作日后，再次登陸系統(tǒng)查看審核結(jié)果。對(duì)審核結(jié)果無(wú)異議的，確認(rèn)后打印《北京市用人單位安排殘疾人就業(yè)情況審核確定書》；對(duì)審核結(jié)果有異議的，在規(guī)定時(shí)間持存在異議殘疾人的相關(guān)材料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)。

重新申報(bào)：
用人單位因故需要重新申報(bào)的，可在審核確定之日起3年內(nèi)，持規(guī)定材料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)。

04殘保金申報(bào)繳納時(shí)間

分三個(gè)申報(bào)繳納時(shí)間:
(1)”正常申報(bào)模塊”：在征繳范圍內(nèi)的用人單位應(yīng)當(dāng)于2023年8月1日至9月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納殘疾人就業(yè)保障金，其殘疾人就業(yè)保障金款項(xiàng)所屬期為2023年1月1日到2023年12月31日。

(2)”逾期申報(bào)模塊”：申報(bào)時(shí)間全年，其中，1月1日至9月30日開放殘保金所屬期為2005年至當(dāng)前年度上上年，10月1日至12月31日增加殘保金所屬期上年。

(3)”征期前注銷專用申報(bào)模塊”：申報(bào)時(shí)間為每年1月1日至7月31日，殘保金所屬期為上年。

05殘保金的會(huì)計(jì)處理

其中關(guān)于殘保金三種情形的會(huì)計(jì)處理圖示如下：

1、對(duì)于應(yīng)繳納的殘保金為什么

不計(jì)入“稅金及附加”而是“管理費(fèi)用”科目，原因如下：

殘保金雖然需要向稅務(wù)部門申報(bào)和繳納，但是并不列入稅收收入的口徑，也不是依據(jù)稅金為基數(shù)計(jì)算得出，因此應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

計(jì)提時(shí)：
借：管理費(fèi)用–殘保金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)–殘保金

繳費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)–殘保金
貸：銀行存款等

2、對(duì)于安排殘疾人收到的政府獎(jiǎng)勵(lì)，計(jì)入“其他收益”科目，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)—政府補(bǔ)助》關(guān)于收益性支出的要求。

3、殘保金滯納金計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，是按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中關(guān)于“利得和損失”（企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出）的定義處理的。

06殘保金的申報(bào)繳納方式

用人單位可以選擇網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)的方式進(jìn)行殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)。不需繳納殘疾人就業(yè)保障金的用人單位也要進(jìn)行零申報(bào)。殘疾人就業(yè)保障金的繳納方式與北京市稅務(wù)局征收管理的其他稅費(fèi)的繳款方式一致。

殘疾人就業(yè)保障金的繳納方式與北京市稅務(wù)局征收管理的其他稅費(fèi)的繳款方式一致。

選擇上門申報(bào)方式的用人的單位已安排殘疾人就業(yè)的，應(yīng)該提交《北京用人單位安排殘疾人就業(yè)情況審核確定書》和《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》未安排殘疾人就業(yè)的用人單位，應(yīng)該提交《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》。

用人單位可以在北京市稅務(wù)局網(wǎng)站“辦稅服務(wù)——下載專區(qū)”自行下載《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》。

07逾期不繳納殘保金有什么處罰？

用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，由保障金主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納。逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)定期對(duì)用人單位保障金繳納情況進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)用人單位不報(bào)、少繳納保障金的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)催報(bào)、追繳保障金。

殘保金申報(bào)繳納國(guó)家稅務(wù)咨詢電話：12366