稅種

出租非住房

出租住房

備注

增值稅

5%

1.50%

采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

城建稅

7%（市區(qū)）5%（縣城）、1%（鎮(zhèn)）或0（不在鎮(zhèn)、縣城和市區(qū)的）

教育費附加

教育附加3%，地方教育附加：2%。

（財稅〔2023〕12號）第一條規(guī)定：“將免征教育費附加、地方教育附加……的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元……的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元……的繳納義務(wù)人。

房產(chǎn)稅

12%

4%

印花稅

1‰

免

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第二款規(guī)定：“對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

個人所得稅

20%

10%

注：河北省2023年6號公告：在租金收入的5%-10%的幅度內(nèi)核定應(yīng)納稅所得額。具體適用比例由市稅務(wù)機關(guān)確定。

注：

財稅2023年13號文件：2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

廣州市代開發(fā)票流程：廣州市個人新發(fā)生的出租行為，出租人應(yīng)自發(fā)生出租行為之日起20日內(nèi)到房屋所在地的代征單位辦理出租房屋的申報登記，并提供以下資料（原件及復印件，原件經(jīng)核對后退回出租人）：（1）房屋租賃合同；（2）出租房屋的房地產(chǎn)權(quán)證書或者其他合法權(quán)屬證明（房屋轉(zhuǎn)租的，提供承租時簽訂的租賃合同）；（3）出租人的身份證、護照或其他合法證件；（4）承租人的身份證件。申報登記后，出租人變更租金或終止租賃行為，應(yīng)在變更租金或終止租賃行為20日內(nèi)，到代征單位辦理變更登記手續(xù)。建議攜帶上述資料到房屋所在街道所屬的出租屋管理中心辦理。

北京市代開發(fā)票流程：

一、個人出租房屋代開發(fā)票資料

1、房主身份證復印件，非房主本人上門辦理，需提供房主授權(quán)委托書及受托人身份證復印件

2、承租方身份證復印件或企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復印件

3、租賃協(xié)議復印件

4、房屋證明材料，包括房本、購房合同、拆遷安置協(xié)議的原件或復印件

二、稅率說明

1、月租金十萬元（不含稅）以下：

住宅：綜合稅率2.5%（其中房產(chǎn)稅2%，個人所得稅0.5%）

非住宅：綜合稅率7%（其中房產(chǎn)稅6%，個人所得稅1%）

2、月租金十萬元（不含稅）以上：

住宅：綜合稅率4%，其中房產(chǎn)稅2%，個人所得稅0.5%，增值稅1.5%

非住宅：綜合稅率12%，其中房產(chǎn)稅6%，個人所得稅1%，增值稅5%

三、辦稅流程

1、辦稅地點為北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)隆慶街甲3號一層辦稅大廳，提交上述相關(guān)材料，現(xiàn)場領(lǐng)取并填寫《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》（代開增值稅普通發(fā)票填寫）、《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（代開增值稅專用發(fā)票填寫）、《個人代開出租房屋發(fā)票說明》進行納稅申報，申報完成后進行現(xiàn)場刷卡繳稅或去銀行端繳款。

四、溫馨提示

1、所有提交的材料均需原件的復印件，按1：1比例復印 。

2、代開增值稅普通發(fā)票的繳費目前僅支持刷銀聯(lián)的銀行卡或去銀行端繳費，代開增值稅專用發(fā)票的繳費目前僅支持銀行端繳費。