如果交易事項(xiàng)產(chǎn)生的納稅差異不是因?yàn)槠髽I(yè)合并，在發(fā)生時(shí)也不影響會(huì)計(jì)利息和應(yīng)納稅所得額，在交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)負(fù)債的初始確認(rèn)金額與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，這樣的差異不能確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，將會(huì)違背歷史成本的計(jì)量原則，對(duì)其初始入賬價(jià)值產(chǎn)生影響。在實(shí)務(wù)中比較常見的情形有：可資本化進(jìn)行加計(jì)扣除的開發(fā)支出，按照歷史成本加計(jì)后進(jìn)行攤銷，產(chǎn)生的差異不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；核電站核設(shè)施因棄置費(fèi)用形成的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，產(chǎn)生的差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。例：甲公司正在進(jìn)行一項(xiàng)新工藝的研究與開發(fā)，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)符合企業(yè)所得稅加計(jì)扣除條件且報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。在開發(fā)階段發(fā)生的各項(xiàng)材料及人工等費(fèi)用合計(jì)200萬元，且根據(jù)具體情況可估計(jì)該研發(fā)活動(dòng)能夠開發(fā)成功，滿足了資本化的條件。可以資本化的支出為200萬元；經(jīng)有關(guān)部門鑒證，該新工藝形成無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用期為10年。在會(huì)計(jì)處理中，該費(fèi)用在發(fā)生時(shí)應(yīng)計(jì)入開發(fā)支出中核算，入賬金額為200萬元。按照稅法規(guī)定，可以按照無形資產(chǎn)歷史成本的175%攤銷，則其計(jì)稅基礎(chǔ)為350萬元。如果將該項(xiàng)差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，則應(yīng)沖減無形資產(chǎn)87.5萬元。這樣的處理將會(huì)違背歷史成本的計(jì)量原則，因此不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)的情形

（1）對(duì)聯(lián)營及合營企業(yè)投資時(shí)的相關(guān)情形在對(duì)聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資過程中產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，如果投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間并且預(yù)計(jì)有關(guān)的暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。（2）權(quán)益法核算時(shí)對(duì)遞延所得稅確認(rèn)的相關(guān)情形對(duì)于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，如果準(zhǔn)備長期持有該投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。如果近期擬對(duì)權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資出售，則應(yīng)將因長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異確認(rèn)相應(yīng)的所得稅影響。