01 成本費用支出審核辦法

02 成本費用分析與考核管理制度

一、成本費用支出審核辦法

成本費用支出審核辦法

第1條 目的

1．有效控制成本費用超預算或預算外支出。

2．避免成本費用支出未經適當審批或超越授權審批，導致公司經濟損失。

第2條 適用范圍

1．本制度所指成本，包含可歸屬于產品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。

2．本制度所指費用，包括公司在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的、除成本之外的其他經濟利益的總流出。

第3條 制定成本費用支出的標準

1．各部門根據預算制定指導原則和經營目標，制定本部門財務預算。

2．財務部根據公司指導原則和公司經營目標，平衡各部門財務預算，制定《公司預算草案》。

3．財務部組織召開各部門預算規劃會議，討論并平衡預算。

4．財務部匯總調整后的各部門預算，編制《部門費用調整表》，并遞交給財務部經理、財務總監審核和總經理審批。

第4條 成本費用支出的審核、審批

1．《部門費用調整表》得到總經理審批后，財務部編制《年度預算表》并下發至各部門。

2．各部門產生的費用項目，報銷時需要填寫申請單和上報原始憑證給財務部經理審批。

3．財務部經理在權限范圍內進行審批，如果額度在×××元內的，財務部經理進行審批。

4．財務總監在權限范圍內進行審批，如果額度在×××元～××××元內的，由財務總監進行審批。

5．總經理在權限范圍內進行審批，如果額度在××××元以上，由總經理進行審批。

第5條 成本費用支出的復核

1．各部門報銷單和原始憑證得到財務部經理、財務總監或總經理審批后，出納檢查報銷單上相關人員的簽字。

2．如果報銷單上相關人員的簽字不合格，財務部將申請單和報銷憑證返回各部門重新進行審批；如果合格，財務部應按相關規定辦理報銷事宜。

第6條 本制度由財務部會同公司其他有關部門解釋。

第7條 本制度經總經理審批之日起實施，修改時亦同。

第8條 本制度自××××年××月××日起實施。

二、成本費用分析與考核管理制度

成本費用分析與考核管理制度

第1章 總則

第1條 目的

1．促進公司各部門合理控制生產成本及各種耗費。

2．通過成本費用考核，促進各責任中心合理控制生產成本及各種耗費。

3．為了合理控制成本費用支出增長，建立有效控制成本費用支出的制約機制。

4．檢查成本費用預算完成情況，分析產生差異的原因，尋求降低成本費用的途徑和方法。

第2條 成本費用分析與考核要求

1．重點突出，抓住關鍵。

2．實事求是，分析透徹。

3．措施具體，講求實效。

4．超罰節獎，月度考核，季度結算，年終清算。

第2章 成本費用的分析

第3條 成本費用分析內容

1．根據成本費用目標檢查和評估實際成本費用執行情況，分析成本費用差異的原因。

2．分析成本費用預算指標完成情況和成本費用支出的變動情況，明確成本費用控制中存在的問題，尋求降低成本費用的措施。

第4條 成本費用分析對象及方式

1．成本費用分析對象是報告期內各項成本費用指標及預算與基期的差異。

2．對比基期采用的方式是與上月可比數據和上年同期可比數據進行對比，還可以根據需要與國內外同行業先進成本費用水平、本單位歷史最好水平進行對比分析。

第5條 成本費用分析的方法

1．公司應采用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等對成本費用進行分析。

2．根據工資、材料、燃料、電力、折舊以及其他各要素費用的變化情況，通過同主要消耗定額和開支標準進行對比，計算各因素的影響程度。

3．生產費用（產品成本）降低額與降低率計算公式如下。

（1）生產費用（產品成本）降低額（負數為超支額）=基期平均單位費用（成本）計算的總生產費用（成本）－本期實際總生產費用（成本）。

（2）生產費用（產品成本）降低率=本期生產費用（產品成本）降低額/基期平均單位費用（成本）計算的總生產費用（成本）×100%

第6條 成本費用分析的實施

成本費用分析采取日常分析、定期分析、專項分析、動態分析等多種形式。

1．日常分析主要用于控制支出。

2．定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進管理制度提供信息資料。

3．專項分析主要用于針對成本費用某項突出問題進行調查，分析研究，及時扭轉偏差。

4．動態分析主要用于分析任務等因素變化對成本的影響及變動趨勢。

第7條 編制成本費用內部報告

財務人員根據成本費用分析結果，編制成本費用內部報告，定期向主管部門上交審閱，為管理層做出決策提供依據。

第3章 成本費用的考核

第8條 成本費用考核主體

成本費用考核的主體為財務部，公司內部各個成本費用責任主體，包括銷售部、生產部、行政部、采購部、工程部、技術部等，配合財務部完成成本費用的考核工作。

第9條 成本費用考核內容

1．成本費用預算目標達成情況。

2．成本費用實際支出的節約程度。

第10條 成本費用考核方法

1．確定成本費用考核指標

成本費用考核指標是通過各項成本費用預算標準來設定的目標成本節約額和目標成本節約率。具體的細化指標如下所示。

成本費用考核指標

考核指標

目標值

主要產品單位成本（元）

××元

百元商品產值總成本

××元

可比產品成本降低率（%）

××%

固定費用總額（元）

××元

成本費用利潤率（%）

××%

每工時加工費（元）

××元

百元總產值生產費用

××元

制造費用總額

××元

產品的單位成本（元）

××元

2．編制成本費用內部報表

成本內部報表主要有產品生產成本表，主要產品單位成本表，產品生產、銷售成本表，變動制造費用明細表，固定制造費用明細表，銷售費用明細表，管理費用明細表。

3．制定有關技術經濟指標

技術經濟考核指標

考核指標

指標計算公式

工時利用率

定額工時/實動工時×100%

設備利用率

設備實際使用時間/計劃使用時間×100%

廢品率

廢品工時或重量/產量工時或重量×100%

材料利用率

（單位產品所包含的材料凈重量/單位產品耗用材料重量）×100%

4．增產節約措施分析

增產節約措施分析主要包括以下指標。

成本費用考核指標

考核指標

指標說明

技術革新

1．工效增產工時＝革新前加工需要工時—革新后加工工時

2．節約消耗＝革新前消耗—革新后消耗

設計改進

節約消耗＝改進設計前消耗—改進設計后消耗

修舊利廢

節約價值＝修復利用價值—廢舊物資殘值

改制利用

節約價值＝加工改制后可利用的價值—加工改制費—材料殘值

降低廢品

節約材料＝當月完成產量×廢品降低率

節約消耗

節約消耗＝當月材料物資領用數量預算定額—實際領用數量

降低費用

節約費用額＝當月費用預算定額—實際費用開支

第11條 成本費用考核實施

1．財務部每月末編制各部門成本費用實際支出報表，與各部門各項成本費用預算標準表進行對比，形成成本費用實際與預算對比表。

2．財務部進行各部門的業績考核，將考核結果上交企業管理層，年終實施獎懲。

第12條 成本費用考核結果的應用

公司應對成本費用考核結果按照目標責任書進行獎勵和懲罰。

1．獎勵的方式包括物質獎勵和精神獎勵2個方面。物質獎勵包括獎金、加薪等，精神獎勵包括晉級、升職、授予榮譽稱號、口頭表揚等。

2．懲罰的方式主要有批評、扣發獎金、降級和免職等。

第4章 附則

第13條 本制度由財務部會同公司其他有關部門解釋。

第14條 本制度經總經理審批通過之日起實施，修改時亦同。