工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算

一、商品流通企業(yè)消費稅的核算

【例題·簡答題】某珠寶店（系增值稅一般納稅人）某月將自產(chǎn)的金項鏈150克獎勵優(yōu)秀職工，成本為15000元，當(dāng)月同樣金項鏈的零售價格為130元/克。

【答案】

應(yīng)納消費稅=130÷（1+17%）×150×5%=833.33（元）

應(yīng)納增值稅=130÷（1+17%）×150×17%=2833.33（元）

借：應(yīng)付職工薪酬 19500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 16666.67

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2833.33

借：主營業(yè)務(wù)成本 15000

貸：庫存商品 15000

借：稅金及附加 833.33

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 833.33

二 、商品流通企業(yè)其他稅費的核算

基本與工業(yè)企業(yè)相同，在這里不再贅述。（工業(yè)企業(yè)見前文）

【例題?簡答題】甲公司（制造企業(yè)、增值稅一般納稅人）2023年10月1日將一臺設(shè)備租給乙公司（增值稅一般納稅人、租入設(shè)備用于管理部門），租期一年，全年租金于2023年10月1日一次性支付12萬元（含稅）。甲公司收到款項，乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過認證。（2023年）

要求：

1.作出甲、乙公司2023年10月該項業(yè)務(wù)的會計分錄。

2.分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。

【答案】

（1）會計處理：

甲公司會計分錄：

借：銀行存款 120000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 8547

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17435.90

預(yù)收賬款 94017.10

乙公司會計分錄：

借：管理費用 8547

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17435.90

預(yù)付賬款 94017.10

貸：銀行存款 120000

（2）甲公司對該筆設(shè)備的租金，可按合同約定的應(yīng)付租金的日期（即2023年10月1日），確認收入的實現(xiàn)；也可根據(jù)收入與費用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。乙公司屬于以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備，發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻扣除。