工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算

一、商品流通企業(yè)消費稅的核算

【例題·簡答題】某珠寶店(系增值稅一般納稅人)某月將自產(chǎn)的金項鏈150克獎勵優(yōu)秀職工,成本為15000元,當(dāng)月同樣金項鏈的零售價格為130元/克。

【答案】

應(yīng)納消費稅=130÷(1+17%)×150×5%=833.33(元)

應(yīng)納增值稅=130÷(1+17%)×150×17%=2833.33(元)

借:應(yīng)付職工薪酬 19500

貸:主營業(yè)務(wù)收入 16666.67

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2833.33

借:主營業(yè)務(wù)成本 15000

貸:庫存商品 15000

借:稅金及附加 833.33

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 833.33

二 、商品流通企業(yè)其他稅費的核算

基本與工業(yè)企業(yè)相同,在這里不再贅述。(工業(yè)企業(yè)見前文)

【例題?簡答題】甲公司(制造企業(yè)、增值稅一般納稅人)2023年10月1日將一臺設(shè)備租給乙公司(增值稅一般納稅人、租入設(shè)備用于管理部門),租期一年,全年租金于2023年10月1日一次性支付12萬元(含稅)。甲公司收到款項,乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過認證。(2023年)

要求:

1.作出甲、乙公司2023年10月該項業(yè)務(wù)的會計分錄。

2.分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。

【答案】

(1)會計處理:

甲公司會計分錄:

借:銀行存款 120000

貸:其他業(yè)務(wù)收入 8547

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17435.90

預(yù)收賬款 94017.10

乙公司會計分錄:

借:管理費用 8547

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17435.90

預(yù)付賬款 94017.10

貸:銀行存款 120000

(2)甲公司對該筆設(shè)備的租金,可按合同約定的應(yīng)付租金的日期(即2023年10月1日),確認收入的實現(xiàn);也可根據(jù)收入與費用配比原則,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入。乙公司屬于以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備,發(fā)生的租金支出,按照租賃期限均勻扣除。