工業企業涉稅會計核算

一、商品流通企業消費稅的核算

【例題·簡答題】某珠寶店（系增值稅一般納稅人）某月將自產的金項鏈150克獎勵優秀職工，成本為15000元，當月同樣金項鏈的零售價格為130元/克。

【答案】

應納消費稅=130÷（1+17%）×150×5%=833.33（元）

應納增值稅=130÷（1+17%）×150×17%=2833.33（元）

借：應付職工薪酬 19500

貸：主營業務收入 16666.67

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 2833.33

借：主營業務成本 15000

貸：庫存商品 15000

借：稅金及附加 833.33

貸：應交稅費——應交消費稅 833.33

二 、商品流通企業其他稅費的核算

基本與工業企業相同，在這里不再贅述。（工業企業見前文）

【例題?簡答題】甲公司（制造企業、增值稅一般納稅人）2023年10月1日將一臺設備租給乙公司（增值稅一般納稅人、租入設備用于管理部門），租期一年，全年租金于2023年10月1日一次性支付12萬元（含稅）。甲公司收到款項，乙公司取得增值稅專用發票并通過認證。（2023年）

要求：

1.作出甲、乙公司2023年10月該項業務的會計分錄。

2.分別說明這筆設備租金在甲、乙公司的企業所得稅處理。

【答案】

（1）會計處理：

甲公司會計分錄：

借：銀行存款 120000

貸：其他業務收入 8547

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 17435.90

預收賬款 94017.10

乙公司會計分錄：

借：管理費用 8547

應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 17435.90

預付賬款 94017.10

貸：銀行存款 120000

（2）甲公司對該筆設備的租金，可按合同約定的應付租金的日期（即2023年10月1日），確認收入的實現；也可根據收入與費用配比原則，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。乙公司屬于以經營租賃方式租入設備，發生的租金支出，按照租賃期限均勻扣除。