工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

一、商品流通企業(yè)消費(fèi)稅的核算

【例題·簡(jiǎn)答題】某珠寶店（系增值稅一般納稅人）某月將自產(chǎn)的金項(xiàng)鏈150克獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工，成本為15000元，當(dāng)月同樣金項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為130元/克。

【答案】

應(yīng)納消費(fèi)稅=130÷（1+17%）×150×5%=833.33（元）

應(yīng)納增值稅=130÷（1+17%）×150×17%=2833.33（元）

借：應(yīng)付職工薪酬 19500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16666.67

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2833.33

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000

貸：庫(kù)存商品 15000

借：稅金及附加 833.33

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 833.33

二 、商品流通企業(yè)其他稅費(fèi)的核算

基本與工業(yè)企業(yè)相同，在這里不再贅述。（工業(yè)企業(yè)見(jiàn)前文）

【例題?簡(jiǎn)答題】甲公司（制造企業(yè)、增值稅一般納稅人）2023年10月1日將一臺(tái)設(shè)備租給乙公司（增值稅一般納稅人、租入設(shè)備用于管理部門(mén)），租期一年，全年租金于2023年10月1日一次性支付12萬(wàn)元（含稅）。甲公司收到款項(xiàng)，乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證。（2023年）

要求：

1.作出甲、乙公司2023年10月該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

2.分別說(shuō)明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。

【答案】

（1）會(huì)計(jì)處理：

甲公司會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 120000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 8547

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17435.90

預(yù)收賬款 94017.10

乙公司會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用 8547

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17435.90

預(yù)付賬款 94017.10

貸：銀行存款 120000

（2）甲公司對(duì)該筆設(shè)備的租金，可按合同約定的應(yīng)付租金的日期（即2023年10月1日），確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；也可根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。乙公司屬于以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備，發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻扣除。